114年報稅6項新制調整，請納稅義務入務必留意：

新制1：調高每人基本生活費
2024年每人基本生活費調高到21萬元，較前一年度的20.2萬元增加8千元。

新制2：調高標準扣除額
2025年起，單身族群標準扣除額調漲到13.1萬元，較去年增加7,000元。已婚有配偶者，標準扣除額則調高至26.2萬元，較去年增加1.4萬元。

新制3：調高免稅額、薪資所得/身心障礙特別扣除額
· 一般免稅額：調高5,000元，每人9.7萬元。
· 滿70歲免稅額：調高7,000元，每人14.55萬元。
· 薪資所得/身心障礙特別扣除額：調高11,000元，每人21.8萬元。

新制4：調高基本所得免稅額
· 個人基本所得額免稅額：2025年起提高至750萬元，增加80萬。
· 個人保險死亡給付免稅額：2025年起提高至3,740萬元，增加410萬。

新制5：幼兒學前特別扣除額
納稅義務人2024年扶養6歲以下子女，每年可申報的扣除額提高為第1胎15萬元，第2胎(含)以上每胎22.5萬元，並取消排富條款。

新制6：改列房租支出特別扣除額
房租支出從列舉扣除改為特別扣除額，凡納稅人、配偶，或受扶養直系親屬在我從「列舉扣除額」改列為「特別扣除額」，並把每年扣除稅徵額度從12萬提高至18萬元。

在報稅前，不知道自己是否須要報稅呢？只要納稅義務人、配偶及受扶養親屬，所得總額不超過免稅額及標準扣除額的合計數，就可免辦結算申報。否則，就須申報綜所稅。

接下來就要開始整理扣繳憑單及各項單據，並了解各項免稅額、扣除額及特別扣除額，可以利用下表綜所稅計算公式，初步計算出今年要繳納的稅金。

綜所稅計算公式：

>>財政部線上綜合所得稅試算

＞＞統計所得總額

所得總額即是納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計金額，包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得、其他所得等。

＞＞計算免稅額、扣除額、特別扣除額

接下來請依114年度綜合所得稅免稅額、扣除額一覽表，計算出所得淨額。

 

＞＞決定適用稅率

計算出所得淨額後，再依113年度綜所稅稅率表，找出適用稅率後，即可算出應繳(退)稅額！

113年度綜所稅稅率表

所得淨額	稅率級距	累進差額
0~590,000元	5%	0
590,001~1,330,000元	12%	41,300元
1,330,001~2,660,000元	20%	147,700元
2,660,001~4,980,000元	30%	413,700元
4,980,001以上	40%	911,700元

＞＞一般扣除額怎麼選才節稅

以往綜所稅申報可分為人工報稅、二維條碼報稅、網路報稅，其中又以網路報稅最為常用，提供「行動電話認證」、「自然人憑證」、「電子憑證」、「健保卡＋密碼」、「行動自然人憑證(行動身分識別)」、「醫事人員憑證」、「身分證統一編號＋戶口名簿戶號」七種登入方式。
但從110年開始，財政部首度開放使用「手機報稅」，納稅義務人只需透過手機驗證身分，填寫資料、確認稅額、提供繳退稅款方式等5步驟，就能完成申報。

手機報稅

繼110年手機報稅服務上路後，再推出「手機報稅2.0」，新增「編修功能」與「行動支付與電子支付繳稅」2大功能。之後又再推出「手機報稅3.0」，新增「現金繳稅」、「申請延期或分期繳稅」與「附件上傳」3大功能。
「編修功能」讓民眾在手機報稅時增修扶養親屬、所得與扣除額資料，確認無誤之後，透過「行動支付與電子支付帳戶」就可直接從手機報稅頁面上，以行動支付或電子支付完成繳稅。而「現金繳稅」功能讓民眾申報完成後，可直接列印手機報稅系統產出之繳款書電子檔，利用四大超商多媒體資訊機列印後臨櫃繳納。
民眾選擇手機進行申報及繳稅作業時，可以在建立基本資料後，利用「行動電話認證」、「戶口名簿+查詢碼」、「行動自然人憑證」完成身分認證，接著系統會自動帶入申報戶成員的所得及扣除額資料，並計算稅額。若因手機螢幕尺寸限制，編輯不易，建議改用桌機、筆電及平板登入編修，但僑外納稅義務人不適用手機報稅。

■事前準備:

• 1.先檢視手機作業環境，作業系統為Android 9以上或 iOS 12以上作業系統；瀏覽器為Chrome 100以上或Safari 15以上瀏覽器。
• 2.使用手機至財政部電子申報繳稅服務網站(https://www.tax.nat.gov.tw)，點選「手機版」，網頁將自動偵測使用手機報稅。

■注意事項:

• 1.要採現金繳稅及申請延期/分期的納稅義務人請使用電腦報稅。
• 2.手機門號申請人需與納稅義務人為同一人。
• 3.手機認證過程請關閉WiFi，使用行動網路。

■報稅流程:

網路報稅

■事前準備:

• 1.至財政部電子申報繳稅服務網站(https://www.tax.nat.gov.tw)，至【軟體下載與報稅】中下載「個人綜合所得稅電子結算申報程式」。
• 2.事先申請「自然人憑證IC卡」或「電子憑證」，若皆無憑證者可使用「健保卡＋密碼」、「行動自然人憑證(行動身分識別)」、「身分證統一編號＋戶口名簿戶號」登入。
• 3.晶片讀卡機(自然人憑證IC卡須用到)。

■報稅流程:

• 步驟1：安裝「個人綜合所得稅電子結算申報程式」軟體完成。
• 步驟2：安裝報稅軟體完成並登入，選擇「網路申報」。

• 步驟3：登入網路報稅頁面，可以看到7種申報方式「行動電話認證」、「自然人憑證」、「電子憑證」、「健保卡＋密碼」、「行動自然人憑證(行動身分識別)」、「醫事人員憑證」、「身分證統一編號＋戶口名簿戶號」，可視需求選擇合適的網路報稅方式進行。

一、選擇登入方式

1.選擇「行動電話認證」：

• 行動電話認證不需透過讀卡機，納稅義務人只要透過「本人行動電話號碼、身分證字號加健保卡卡號」為通行碼，即可登入報稅系統並下載所得資料進行申報，行動電話認證須注意下列事項：

• 1.請確認手機門號為納稅義務人本人申請之月租型門號。(預付卡/親子卡/企業卡等均無法使用)。
• 2.請檢查身分證統一編號、手機門號與電信業者是否正確。
• 3.請確認Wifi連線已關閉，使用電信業者行動網路(4G、5G)連線。
• 4.如為雙卡機，請確認上網使用那一張SIM卡，並使用該SIM卡身分資料進行行動電話認證。
• 5.若手機使用VPN、防火牆軟體，請暫時關閉後再進行行動電話認證。

• 步驟1＞選擇「行動電話認證」。

• 步驟2＞輸入身份證字號。

• 步驟3＞點選「下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」。

• 步驟4＞依下方欄位選擇「手機電信業者」下拉，並輸入本人的手機門號、健保卡卡號及驗證碼。

• 步驟5＞使用手機掃描 QRCode 進行身分驗證。於手機畫面確認資料均正確後，勾選「我已閱讀並同意使用者約定條款」後點選【開始驗證】。

2.選擇「自然人憑證」：

• 步驟1＞拿出自然人憑證卡片，插入讀卡機中，選擇「自然人憑證」。

• 步驟2＞再次確定已插入自然人憑證IC卡，並點選【確認】。

• 步驟3＞請輸入自然人憑證PIN碼，並點選【確定】。請注意：PIN碼僅限輸錯3次，若超出3次者，IC卡將會鎖死，必須至內政部憑證管理網站，憑證作業區依鎖卡解碼說明方式，進行解碼。

• 步驟4＞再輸入身分證字號，並點選【下一步】。

• 步驟5＞成功登入後，顯示使用權利與義務聲明，閱讀完並同意，請點選【我已經同意遵守】，進入試算報稅。

3.選擇「電子憑證」：

• 步驟1＞採用電子憑證登入報稅，無須讀卡機，在進入電子申報程式後，選擇「電子憑證」。

• 步驟2＞依所申請電子憑證出處，選擇網路銀行憑證、網路下單憑證，並點選【下一步】。

• 步驟3＞請依畫面指示，依序輸入姓名、身分證字號，並點選【下一步】。

• 步驟4＞匯入電子憑證檔案(電子憑證是一個副檔名為.pfx的檔案，只要依照金融單位提供的使用說明，把憑證檔案匯入電腦中即可)，並輸入電子憑證密碼，並點選【下一步】。

4.選擇「健保卡+密碼」：

• 步驟1＞選擇「健保卡＋密碼」。

• 步驟2＞登入畫面後，出現提示訊息，請確認是否有申請健保卡註冊服務。

• 步驟3＞再次確定已插入健保卡IC卡，並點選【確認】。

• 步驟4＞請依畫面指示，依序輸入身分證字號、姓名，並點選【下一步】。

• 步驟5＞點擊下載所得後，需輸入申請之註冊密碼，密碼檢核成功，方可下載。

5.選擇「行動自然人憑證(行動身分識別)」：

• 「行動身分識別」綁定，目前只支援可使用生物辨識的手機，且手機須設定好個人指紋或臉部生物特徵。民眾必須事先以手機下載「TAIWAN FidO」APP，再至臺灣行動身分識別網站(https://fido.moi.gov.tw)，以自然人憑證登入並完成註冊，過程還是要使用讀卡機及實體卡片，但只須使用這一次，以後只要運用手機上TW FidO APP，搭配電子申報繳稅服務網之QR code即可。為考量生物特徵識別及安全性，行動裝置的作業系統版本須達到Android 7.0以上或IOS 11.3以上方能使用該項服務。

• 步驟1＞選擇「行動自然人憑證(行動身分識別)」。

• 步驟2＞再輸入身分證字號，並點選【下一步】。

• 步驟3＞點選「下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」。

• 步驟4＞手機出現身分驗證推播通知。

• 步驟5＞按下推播通知再按下「是」。

• 步驟6＞按壓指紋或進行臉部辨識，成功驗證後即可開始報稅。

6.選擇「醫事人員憑證」：

• 步驟1＞選擇「醫事人員憑證」(請先備妥讀卡機及醫事人員憑證晶片卡並插入電腦)。

• 步驟2＞輸入身份證字號及憑證晶片卡密碼。

7.選擇「身分證統一編號＋戶口名簿戶號」：

• 步驟1＞選擇「身分證統一編號＋戶口名簿戶號」。

• 步驟2＞登入畫面後，請點選「7.直接進入系統，建立新資料」或點選「3.以查詢碼下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」。
• 點選「3.以查詢碼下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」，請按步驟3、4依序輸入相關資料。
• 點選「7.直接進入系統，建立新資料」，即會跳到步驟5的畫面。
• ◎納稅義務人可以「查詢碼」下載個人所得資料，透過報稅軟體，就能查到自己當年度的所得資料，並直接匯入軟體，完成報稅。

• 步驟3＞請按指示輸入身分證字號、戶口名簿戶號及驗證碼。

• 步驟4＞請按指示輸入出生年月日、查詢碼及姓名。

• 步驟5＞請依畫面指示，依序輸入身分證字號、姓名，並點選【下一步】。

• 步驟6＞顯示檢核戶號訊息，請點選【是】。

• 步驟7＞請輸入您的戶口名簿戶號，並點選【下一步】。

• 步驟8＞成功登入後，顯示使用權利與義務聲明，閱讀完並同意，請點選【我已經同意遵守】，進入試算報稅。

二、開始試算並報稅

• 步驟1＞下載稅籍資料
• 使用自然人或金融憑證登入後，會出現下方功能表選項，請點選第2項「下載當年度所得、扣除額、稅籍資料或本年上次上傳申報資料」。即會出現個人所得與醫藥、保險費、災害損失、教育學費、捐贈、房貸利息…等各類扣除額資料，也會顯示已申報扶養親屬的報稅相關資訊，不必再花時間到國稅局查調或辛苦蒐集相關文件。

• 步驟2＞確認稅籍資料
• 確認所得、扶養親屬資料與扣除額無誤後，點選畫面中間的「帶入」。

• 步驟3＞輸入基本資料
• 接下來進入「基本資料」登錄，填入戶籍、通訊地址、日夜間聯絡電話後，可點選右下方「下一頁」進入扶養親屬、所得資料頁籤，也可自行點選上方的各頁籤填寫各類資料。

• 步驟4＞選擇標準或列舉扣除
• 在「扶養親屬」與「所得資料」頁籤均填入資料後，按【下一頁】會跳出「選擇標準或列舉扣除」的頁面。填寫完畢後可按下一頁進入其他頁籤，繼續填寫並核對資料是否正確。
• ◎今年標準扣除額為單身131,000元，夫妻合併則是262,000元
• ◎若保險、醫療費用、房貸利息、租屋、捐款、災害損失、學費等費用，合計大於標準扣除額時，選擇列舉扣除較有利，否則可選擇標準扣除。

• 步驟5＞基本稅額計算
• 進入「應納稅額計算」、「投資抵減稅額」、「重購自用住宅」、「大陸地區所得稅扣抵」、「基本稅額」等頁籤，請依各人情況新增、修改或刪除資料，接著至「基本稅額試算」，進入最後作業階段。

• 步驟6＞完成報稅
• 輸入全數資料並確認無誤後，可以點擊「下一頁」至「計算及上傳」頁籤，選擇繳稅方式或辦理退稅，便完成網路報稅作業。

完成申報程序後，最後進行繳款，目前提供繳費方式有金融機構、便利商店的現金繳納，以及信用卡、轉帳、自動櫃員機繳稅、晶片金融卡繳稅、存款帳戶繳稅及行動支付繳稅(手機下載「台灣Pay」或「ezPay簡單付」App)，提供民眾更多元的繳稅選擇。

信用卡繳稅步驟

步驟１＞使用信用卡繳稅時，點選[信用卡繳稅]，一戶繳稅以一張信用卡為限，且只能授權繳稅一次，若已經申報過，且在未取消前次信用卡繳稅授權前，更換納稅義務人，且重新申報上傳，將可能發生重複扣款之問題。

步驟2＞出現信用卡交易前確認事項與提醒，請點選【確定】。

步驟3＞選擇持卡人之後，點選[申報資料上傳]。

步驟4＞接著提醒若申報上傳後，因並未連接印表機或印表機無法使用，請匯出收執聯，並儲存檔案，將可轉至其他電腦進行列印。

步驟5＞再選擇[儲存後上傳]

步驟6＞輸入信用卡卡號與到期日，點擊[確定]。

步驟7＞確認卡號，有效年月與金額

步驟8＞顯示繳稅金額，授權碼等資料。點擊[上傳]按鈕，就完成所有報稅程序了。

行動支付繳稅

可透過手機下載開辦「行動支付工具」繳稅業者之APP，以信用卡或金融卡轉帳繳納稅款。若要使用行動支付繳稅，請在申報繳稅系統「計算及上傳」頁籤中點選[一般繳稅]；並選擇[行動支付繳稅]，下載台灣Pay或ezPay簡單付(如下圖所示)，之後再利用行動支付APP進行繳稅即可。

目前可使用行動/電子支付繳稅APP，請參考下圖列表(若有變動會再更新)，下方範例僅以「台灣Pay」做為行動支付操作說明。

實際狀況請以上述各家 APP 當時提供的內容為準
(圖/財政部北區國稅局)

使用「台灣Pay」繳稅步驟

1.打開APP，若有收到綜所稅稅單者，可點選選單中的「掃碼收付」掃瞄稅單上QR-Code；若無稅單者則可點選選單中的「行動繳稅」，並選擇「綜合所得稅結算申報自繳稅款」。

2.輸入身分證字號

3.輸入繳稅金額並選擇付款卡片

4.確認繳稅資料

5.完成繳稅